为了确保事情或工作得以顺利进行，通常需要预先制定一份完整的方案，方案一般包括指导思想、主要目标、工作重点、实施步骤、政策措施、具体要求等项目。方案的制定需要考虑各种因素，包括资源的利用、风险的评估以及市场的需求等，以确保方案的可行性和成功实施。下面是小编为大家收集的方案策划范文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
审计企业破产案件的若干规定 清算审计实施方案企业清算审计方案篇一
(2)工程结算审核的资料及要求
k、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录;
建设单位、施工单位及编制单位签章确认,并附拷贝盘;
员签字及单位签章认可;
(3)审核工程结算,编制工程结算报告,履行工程结算的报审
咨询人在监理单位确定工程完满竣工,工程交付委托方后,对工程承
报审。
主要工作内容如下;
a、收集结算资料
工程预算评审报告;招标文件;投标文件、中标通知书;施工合同;图纸
b、进行竣工结算审核,完成结算审核报告
d、与相关各方交换意见
针对分歧交换意见,达成一致后,发、承包人和审核单位三方签字确
认形成竣工结算审核定案表。
e、出具审核报告征求意见稿,征求委托方等各方意见后定稿
f、出具工程竣工结算审核报告
g、协助委托方履行工程结算的报审
(一)质量控制措施:
1、严格执行相关规章和准则及本单位成果文件质量控制制度。
作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行,并做好后续各种服务工作;确保在规定的时间内完成审计任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。
3、完全响应招标文件的招标范围、要求及管理办法,接受相关考评办法,严格执行相关工作程序及成果文件的要求,在约定时间完成建设工程审计工作,配合委托方做好有关工作,认真履行职责。
任何人透漏,否则造成的经济损失,将按照国家有关法律规定承担责任。5、在审计过程中,遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则,不损害社会公共利益和他人合法权益,不谋取规定报酬之外的不正当利益。
6、建立项目档案管理制度,并严格遵守执行。
(二)技术保证承诺:
同类型的委托业务。
2、我公司办公设施齐全,为圆满完成造价业务提供了强有力的保证。
进行强化培训,以保证高质量的完成各项审计业务。
(三)工作进度计划:
严格按合同要求时间保质保量按期完成。
(四)保密承诺
我们承诺:一旦安排我们实施项目,不论在什么情况下,我们会遵从管理
部门的一切嘱咐,对每个项目的完善工作尽守职责。
(五)一旦我公司有幸中标,坚决服从主管部门的管理。
审计企业破产案件的若干规定 清算审计实施方案企业清算审计方案篇二
审计实施方案是审计项目实施的指南和灵魂，是完成审计计划、落实工作方案、指导实施过程、控制审计质量、实现审计成果的“作战计划”。自《xxx国家审计准则》（20xx年xxx第8号令，以下简称“准则”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。与原有的质量控制规范相比，准则对审计实施方案编制和调整的规定是最引人注目的内容变动之一，从总体来看，这些规定适应审计工作的现实需求，各级审计机关普遍认可和接受这些规定是指导审计实施方案编制、调整、执行的至关重要的依据。但也不可否认，在具体操作的微观层面审计实施方案编制质量不高、对实际执行指导性不足等问题仍未得到彻底解决，且受到审计组内部人员素质、质量管理、控制水平等影响，编制不及时、内容针对性不强等问题又逐渐显现。审计实施方案编制和执行水平已经成为制约审计现场管理乃至审计项目整体质量提高的重要因素，需要予以进一步关注和研究。
（一）编制时间滞后。随着新旧准则更替，审前调查和审计实施的界限不复存在，审计实施方案不再强调要求审计业务会议审议，一般只要经审计组组长审定就可以，虽然有及时报审计机关业务部门备案的要求，但对很大一部分项目而言审计组与其所在业务处室重合，且审定和备案的具体时间要求并未确定，审计实施方案的编制在一定意义上成为审计组的内部事项。不少项目编制审计实施方案明显滞后于进度安排，有些项目审计实施时间过半实施方案还未成型，个别项目甚至直至审计报告提交审理前才匆匆倒拟实施方案，使得审理工作受到阻滞和影响。
（二）编制过程随意性大。审计实施方案的编制建立在对被审计对象及其相关情况的调查了解基础之上，准则对调查了解的操作对象、执行方法及其范围程度，就此作出职业判断的依据、标准、重点，审计应对措施的确定作出了极其详尽的规定，但是在实践中，很多审计组并未按照这些规范从审计工作方案提出的审计目标出发，对调查了解过程进行完整、精确、明细的分工，审计人员对调查了解的目标、重点和执行要求不清楚，工作的重复、遗漏和大量的“无用功”不同程度地存在， 表现出一定的盲目性和无序性。
（三）编制内容针对性不强。尽管自20xx年以来，审计机关在提升审计实施方案编制和执行水平上做了很多探索和总结，把调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案，并且做到审计分工和时限细化到人等做法在某些审计机关已经得到公认和较为普遍的执行。但是，从更广泛的领域来看，审计实施方案的目标和内容与审计项目对应性不强、审计重点不突出、重要审计事项的方法步骤不具体、审计分工责任不明晰等实质性问题仍未得到彻底解决，且其存在程度与范围在审计机关之间极不平衡，个别审计项目的实施方案还在照搬工作方案，审计重点流于行业审计通用审查内容而无法突出项目本身特点，这些都使得实施方案内容失于笼统模糊，欠缺针对性和操作性。
（四）对审计实施的指导性不足。在审计实施方案的执行过程中，偏离和执行不到位现象不容忽视。部分审计组未能把审计实施方案作为统一明确的执行目标和行动纲领进行强调，甚至把实施方案搁置或形式化，以行政指令代替实施方案，使得各个小组主要依靠自身的习惯实施审计，一些项目中尽管发现了颇具价值的问题，但是由于缺乏系统的计划指导，各小组之间不能形成默契的协调和沟通，难以就其在项目中的问题形成整体情况和规模化的信息点，或者对相同问题执行的探查范围、审查深度、输出口径各不相同，影响最终汇总形成审计结论。在现今审计项目对协作和联动需求日益强调的背景下这一问题也越加凸显。
由于上述问题的存在，审计组内部对“审哪些内容”、“怎么审”、“审到何种程度”、“输出什么样的成果”等关键性问题缺乏完整明确的共识，项目组织和执行呈现出一定程度的无序和涣散，忙闲不均、控制缺位比较普遍，导致资源浪费，审计成果分散，集约效果差，直接削弱了审计实施方案的指挥引领作用，并进而损及审计项目执行的秩序、效率和效果，甚至影响审理工作的正常开展。导致上述问题出现的因素是多方面的，既有审计组内部对审计规范的认识和管理水平，也有外部质量控制过程演变和考核机制等制度环境。
（一）控制节点的适度前移使得审计组对审计实施方案的质量控制责任凸显。《审计机关审计方案准则》（20xx年xxx第2号令）第一次以部门规章的形式定义“审计实施方案”并就其编制的基础、内容、程序和调整、执行、归档等做出规定，《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（20xx年xxx第6号令）进一步巩固和强化了审计实施方案对于办理审计项目的纲领性作用。20xx年开始实行的准则对审计实施方案的重视程度有增无减，在审计实施一章的第一节就对审计实施方案作出专门而详细的规定，同时，从顺应审计实践进一步改进审计质量分级控制的要求，对审计实施方案的审定和调整程序提出要求：除了重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定，其他项目的审计实施方案由审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；除了对审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间四大事项外，其他调整事项由审计组自行实施。前已述及，以前需要经审计机关业务会议审议、经主管领导审批的实施方案，现在基本上已经成为审计组可以自行决定内容的事项，且由于审计组现场实际负责人均是业务处室的负责人，并且其中的 “重要审计项目”尚没有明确定义，审计项目通常比照一般项目执行，因此，审计实施方案的编制、调整由审计组所在处室主导，且其编制、执行、调整过程中的质量控制责任也落在了审计组。有些审计机关的审理部门尽管在项目执行中也会提醒审计组及时编写实施方案，但是这也只能是指引性的建议，从规范设定的控制节点上讲，只有到审计项目提交审理时，审理部门才能取得审计实施方案。
（二）审计组对审计质量的系统管理和控制水平尚不能完全适应现实需求。一方面，审计组对审计质量管理的认识还不够到位。在前准则时期审计质量控制的实质性工作大多是由法规部门承担，审计组、业务处习惯于根据法规部门提出的要求和检查内容来逐项安排控制事项，体现为一种“被动”式控制责任，准则的施行使得审计组需要承担更加积极的质量管理责任，且赋予审计组更大的空间，而大多审计组还未建立与这一要求相适应的质量管理意识。另一方面，审计组对审计实施的组织管理活动还不够系统规范。由于当前审计现场管理水平不高，目标分散、组织失序、沟通不畅等问题普遍存在，审计组习惯于“见招拆招”，未雨绸缪、全盘掌控的系统控制思路和精细化管理模式尚未建立。
（三）现有考核机制的不完善不健全在客观上加重了审计实施方案的形式化风险。审计质量是规范执行质量和成果实现质量的统一，但是由于后者实现的难度更大，且无法后补，审计机关现行行政考核机制更多地突出审计要情、案件移送、专题报告等审计成果的取得，因此长期以来审计项目形成了“重成果、轻管理”的问题导向模式，审计组织从开始就要集中精锐优先突击重大违法违规问题和查找违法犯罪案件线索，因此就不可能在调查了解被审计单位总体情况和编制审计实施方案上投注足够的时间和精力。
审计项目的执行过程实质上也正是审计实施方案的贯彻和落实过程，因此，改进实施方案编制的质量并紧紧围绕其提出的目标、内容、步骤、方法展开审计，对于保证和提升审计质量来说具有至关重要的作用。
（一）在认识层面，着力树立审计实施方案作为一项重大资源的定位。如果将编制、调整审计实施方案形式化、模版化，那么势必会把实施方案作为一项工作负担，仅仅停留在应付检查的层面。但事实上，它不仅不是负担，反而是可以开发利用的重要审计资源。对于团队管理来说，统一任务目标、确定合理路径、明晰人员分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取组织审计组管理评析、典型案例交流座谈、重要项目审计讲评等有效手段引导审计组、业务处进一步端正和提升对审计实施方案作用的理解和认识，明确高质量的实施方案与人员、技术、政策法规等并列作为重大审计资源的定位和要求，逐步提升审计项目执行的计划性。
（二）在执行层面，着力突出系统论思维方式对实施过程的指导。积极创新和探索审计组织管理思维和方式，切实从统筹管理和有序实施出发处理好计划与实施、分工和协作的关系，一方面通过充分细致的调查了解和信息整合工作增强审计实施方案的科学性和可操作性，保证现场审计的高效有序，另一方面要时刻关注在实施中发现的新情况、新问题，及时调整和优化方案；一方面要合理分工，划定各小组工作内容和范围，明确目标责任，另一方面要搞好综合协调和进度管理，跟踪检查各小组的工作进展，评估其工作质量，并根据已经发现的线索题材及时改进实施方案，指导各小组统一取证内容和操作标准，避免各自为战影响从整体分析归纳和提炼审计成果。
（三）在规范层面，着力研究进一步细化准则相关规定的必要和实现途径。可以自上而下明确界定准则第七十九条“重要审计项目”的范围，并研究出台或授权下级审计机关自行制定相关配套和补充性规范指南，构建和完善审计实施方案编制、执行、调整的过程监控机制。xxx不仅要重视审计成果实现质量的考评，而且要强化和完善审计规范执行质量的检查、通报和考核，进一步增强全体审计人员树立“依法、规范、程序、严谨、细致、责任”的审计质量意识。
审计企业破产案件的若干规定 清算审计实施方案企业清算审计方案篇三
颁布单位：审计署
发文字号：
第一章 总则
第二章 审计内容与目标
第三章 审计程序
第四章 审计方法
第五章 附则
第一章 总则
第一条 为了规范审计机关对国有企业（以下简称企业）的财务审计工作，提高审计质量，控制审计风险，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例、《中华人民共和国国家审计基本准则》（以下简称《基本准则》）和其他有关企业审计的规定，制定本准则。
第二条 审计机关依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使对企业的审计监督权，以法律、法规和国家其他有关财务收支的规定，评价被审计企业的资产、负债、损益的真实、合法、效益，处理、处罚其违反国家规定的行为。
第三条 审计组及其审计人员在编制企业财务审计方案或者评价审计结果时，应当运用重要性原则，凭借专业判断，评估被审计企业会计报表或者会计报表中的单个项目反映的会计信息存在错报或者漏报的可能性，以及这种可能性对审计风险的影响程度，初步判断审计项目的重要性水平，并据以合理确定所需收集审计证据的数量，以便降低审计风险，确保审计工作质量。
本准则所称重要性，是指被审计企业会计报表中存在的错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标的实现和会计报表使用者的判断或者决策。
第四条 审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，应当遵循法律、法规和国家审计准则的规定，在确定审计范围和审计方法、选择测试和审计程序、评价和报告审计结果时，应当运用专业判断，保持应有的专业谨慎。
第五条 审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，被审计企业按照法律、法规的规定，及时向审计组及其审计人员全面提供真实、完整的会计资料和其他相关情况，并提供必要的工作条件，配合审计工作，是被审计企业法定代表人和其他有关人员的责任。
按照法律、法规和国家审计准则规定的审计范围、程序和方法，发现并揭露可能导致会计资料严重失实的违法、违规行为，是审计组及其审计人员的责任。
由于被审计企业不向审计组及其审计人员提供企业真实、完整的会计资料和其他相关情况，而审计组及其审计人员受法定职责、权限和检查手段的局限，无法揭示被审计企业会计报表反映会计信息的真实情况，作出完整、正确的审计结果，被审计企业法定代表人以及其他有关人员，应当对由此造成的后果承担责任。
第六条 审计机关有计划定期对企业实施审计时，应当明确要求审计人员在审查企业资产、负债、损益是否真实的基础上，评价其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被审计企业的会计信息，建立起能够反映企业基本情况的档案和审计数据库。
第七条 审计机关应当建立企业审计项目质量控制制度，合理划分企业审计项目质量控制责任，正确贯彻执行《审计法》及其实施条例和国家审计准则，保证审计项目质量，控制审计风险。
第二章 审计内容与目标
（二）会计处理方法的选用是否符合一致性原则；
（五）会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规。
（十六）确定适用递延资产会计政策的恰当性、入账和转销记录的完整性、年末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。
（四）确定未分配利润增减变动记录的完整性、年末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。
（六）法律、法规规定的其他审计目标。
第三章 审计程序
第十四条 审计机关按照企业年度审计项目计划，对企业资产、负债、损益进行审计时，应当根据法律、法规和国家审计准则规定的程序，选派审计人员组成审计组，确定审计组组长，开展审前调查，并组织审计组成员学习相关的法律、法规、政策以及被审计企业生产、经营等方面的必要知识，编制审计方案，送达审计通知书。
审计机关对企业实施审计时，应当提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。
（三）如实地向审计组说明了企业“未决诉讼”、“抵押借款”、为其他单位借款提供担保等或有事项。
被审计企业的法定代表人和财务主管人员接受询问、作出承诺后，应当在列有上述各项问题的承诺书上，表明态度并签字后按规定时间送交审计组。
审计组在审计过程中可以分批向被审计企业的法定代表人陆续提出书面承诺要求，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当于审计报告征求意见稿形成之前对承诺书表明态度，并签署完毕，按规定时间送交审计组。
审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。
第十六条 审计组及其审计人员实施审计时，应当对被审计企业的控制环境、会计系统、控制程序进行调查、测试和评价。
审计组及其审计人员对没有内部控制或者内部控制信赖程度较低、存在固有风险和控制风险较高的，以及小规模的被审计企业，可以不实施内部控制测评，直接进行实质性测试。
第十七条 审计组及其审计人员对被审计企业的内部控制进行调查、测试和评价后，应当对被审计企业会计账目存在重大错误、舞弊并由此造成固有风险的可能性；对被审计企业会计账目存在重大错误、舞弊未被内部控制防范和纠正，造成控制风险的可能性，做出恰当的评估，正确地确定实质性测试的范围和重点。
审计组对被审计企业实施内控测评后，可以根据需要，按照规定的程序调整审计方案，进一步明确审计目标，完善审计程序，尽可能地减少审计人员未发现被审计企业会计账目存在重大错误、舞弊而造成审计风险的可能性。
（一）在会计资料中的计算和抄写错误；
（二）对事实的疏忽和误解；
（三）对会计政策的误用；
（四）其他无意过失行为。
（一）不如实向审计组及其审计人员提供完整、真实的会计资料；
（二）篡改、伪造、变造会计记录或者会计凭证；
（三）侵占资产；
（四）记录不实的经营收支；
（五）从会计记录、会计凭证中隐瞒或者删除经营成果；
（六）故意歪曲会计政策，做虚假的会计核算；
（七）其他故意的欺骗行为。
第十九条 本准则所称审计风险，是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为已经公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料总体上已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为没有公允地反映，并据以发表不恰当的审计意见或者结论，给利用审计成果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。
审计风险与固有风险、控制风险和检查风险相关联。固有风险与控制风险的水平越高，审计人员不能发现会计报表存在重大误报或者漏报的检查风险越大，审计组及其审计人员就应当实施越详尽的实质性测试程序，降低审计风险。
第二十条 审计组及其审计人员应当在内控测评的基础上调整审计方案，完善审计程序，对已经明确的审计目标和重点进行符合性测试和实质性测试。
符合性测试，是指通过一定的审计方法，测试被审计企业业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的范围和重点。
实质性测试，是指审计组及其审计人员为了检查被审计企业会计数据的真实性、合法性、正确性和完整性，运用检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计企业会计报表项目金额进行的证实性的审查。
导致会计资料反映的会计信息严重失实的迹象，应当追加必要的审计程序予以证实或者排除。
第二十二条 审计人员应当按照《审计机关审计证据准则》的规定，通过恰当的审计方法收集审计证据。审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或者有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论作为审计证据。
审计人员在审计中获取的审计证据应当作为审计工作底稿的附件妥善保存；审计证据的名称、来源和取得的时间等，应当记入审计工作底稿。
第二十三条 审计组及其审计人员应当按照《审计机关审计工作底稿准则》的规定，复核审计人员编制的分项目审计工作底稿，编制汇总审计工作底稿。
审计组应当对审计人员编制的分项目审计工作底稿所附的审计证据进行整理、归纳、分类分析和鉴定，评价审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性，以便形成审计结论。
（一）被审计企业概况；
（二）审计的内容；
（三）采用的主要审计程序与审计方法；
（四）审计结果；
（五）审计意见；
（六）对违反财经法规问题的处理、处罚建议。
第二十五条 审计机关应当按照法定程序审定审计组提交的审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定，或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
第二十六条 审计机关认为必要时，可以向本级政府提交企业审计结果报告或者专项审计结果报告，并根据具体情况通报财政、金融、经贸委、稽察特派员等企业会计报表使用部门，也可以按照规定向社会公布审计结果。
审计机关编写审计结果报告，可以采用写实的办法反映审计结果，对被审计企业会计报表反映的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性发表审计意见，发挥审计机关的审计监督、鉴证和服务作用，为有关方面了解企业的资产、负债、损益状况提供信息。
第二十七条 被审计企业如果有违反法律、法规和其他有关会计制度的规定，造成会计资料失真，或者违反本准则第十五条承诺的内容，拒绝向审计组和审计人员提供真实、完整的会计资料和其他有关的真实情况，阻碍审计工作顺利进行的，审计组应当及时向审计机关提出依法追究被审计企业法定代表人和直接责任人员责任的建议；涉嫌犯罪的，建议依法移送司法机关追究刑事责任。
（一）遵守审计职业道德的状况；
（二）执行审计方案的情况；
（三）审计工作底稿的编制、汇总情况；
（四）是否正确执行了法律、法规和国家审计准则的规定。
第四章 审计方法
第二十九条 审计组及其审计人员对企业资产、负债、损益实施审计时，应当按照《基本准则》、本准则以及其他有关企业审计方法的规定，具体灵活运用内控测评、抽样法、详查法、分析性复核以及函证等基本审计方法，对被审计企业资产、负债、损益进行审计。
审计人员在审计时通常运用的监盘法、顺查法、逆查法等一般审计方法和计算机辅助审计的方法，本准则不做具体规定。
第三十条 审计人员对被审计企业实施的内部控制测评，应当包括对被审计企业的内部控制调查、内部控制测试和内部控制评价。
审计人员对被审计企业内部控制进行调查和测试时，可以参考上期审计时的调查、测试结果，但对本期内部控制变化情况仍需进行调查、测试。
第三十一条 审计人员对被审计企业进行内部控制调查时，应当考虑被审计企业业务规模和复杂程度、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。
审计人员对被审计企业内部控制现状进行调查时，应当关注被审计企业的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。
（一）制定内部控制调查方案，明确调查范围、内容和方法等；
（三）调查抽样审计范围内应当存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序对会计账目的影响，初步评估控制风险程度，明确对被审计企业内部控制的依赖程度，并确定是否继续进行内部控制调查以及调查范围。
第三十三条 内部控制测试，是指审计人员在对被审计企业实施内部控制调查的基础上，选用恰当的方法对内部控制的执行记录、实物控制设施、制约职能分工、操作状况和控制执行效果进行的符合性测试。
审计人员对被审计企业的内部控制进行符合性测试时，可以根据需要采用详查法或者抽样审计法；必要时，还可以选择若干具有代表性的交易事项，采取顺查或者逆查的方法，检查在这些交易事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。
（一）控制程序存在与否；
（二）存在的控制程序执行与否；
（三）失控环节；
（四）失控的性质和原因；
（五）失控对会计账目的影响；
（六）审计方案对内部控制的依赖程度；
（七）内部审计的工作状况；
（八）内部控制局限性。
第三十五条 审计人员评价被审计企业内部控制的局限性时，应当重点关注可能存在的控制程序因管理部门无视其存在而失效；控制程序因执行人员粗心大意、精力分散、判断失误及误解规定而失效；控制程序因执行人员互相勾结、内外串通作弊而失效；控制程序因经营环境和业务性质的改变而不适应等构成内部控制局限性的主要因素。
第三十六条 审计人员对被审计企业内部控制状况实施调查与测试后，应当对被审计企业内部控制的健全程度以及会计系统存在的固有风险和控制风险作出评价，确定对被审计企业审计对象总体或者审计对象次级总体的审计重点。
第三十七条 审计组应当根据审计人员对被审计企业内部控制调查和测试的结果，在评价内部控制，判断被审计企业会计系统固有风险和控制风险存在的可能性，进一步确定审计重点和审计范围的基础上，选择审计方法，检查、验证审计方案，必要时可以按照规定程序修改审计方案。
审计组对被审计企业内部控制测评的内容、过程和结果以及对审计方案的修改情况，应当记录于审计工作底稿。
第三十八条 审计组对被审计企业内部控制的测评不能代替对被审计企业资产、负债、损益情况的审计。无论被审计企业的控制风险大小，审计组都应当选择恰当的审计方法对被审计企业审计对象总体进行实质性测试。
第三十九条 审计组及其审计人员在审计过程中可以运用判断抽样和统计抽样的抽样审计方法，对审计对象总体或者审计对象次级总体中选取的样本进行审查，并以样本审查的结果推断审计对象的总体特征。
（一）前次审计工作比较深入并且间隔期不长，情况比较清楚的；
（二）内部控制较为健全、审计对象存在固有风险和控制风险可能性较小的。
审计组及其审计人员对经济业务内容比较复杂，完成审计任务的时限要求较紧的被审计企业，可以凭借经验判断，确定审计重点，采用判断抽样的审计方法实施审计。
第四十一条 审计组及其审计人员运用判断抽样审计法实施审计时，应当保持严谨、稳健、负责的职业态度，分析判断被审计企业内部控制的薄弱环节、财务人员业务素质和分工状况、容易产生错误的经济事项，以及被审计企业会计系统中可能存在固有风险和控制风险的重要线索，恰当地确定审计对象和抽取样本量的规模，控制抽样审计风险。
第四十二条 审计人员采用随机抽样、分类抽样、系统抽样等统计抽样方法时，应当根据被审计企业的行业特点和经济规模以及内控测评的结果，确定抽样比例。
审计人员采用统计抽样方法选取审计样本时，应当使审计对象总体或者审计对象次级总体中的所有项目有一致的选取机会，以保证样本的特征能够代表总体的特征。
审计组及其审计人员运用统计抽样的方法进行审计时，在选取的审计样本中，凡单项业务账面价值金额超过总体业务账面价值金额10％以上的异常个体，应当予以去除，并采取其他审计方法进行检查。
第四十三条 审计人员采用统计抽样审计方法进行审计时，审计的结果没有达到对所测试的内部控制预计应当达到的信赖程度时，应当考虑增加抽样审计的样本量或者修改审计程序。
审计人员采用统计抽样的审计方法形成的审计结果，推断审计对象总体的误差超过可以容忍的误差，对审计风险不能接受，应当及时增加选取抽样审计的样本量，或者执行替代审计程序。
审计人员采用统计抽样的审计方法形成的审计结果，推断审计对象总体的误差接近可以容忍的误差，应当根据审计对象的重要性和复杂程度，考虑是否增加选取抽样审计的样本量，或者执行替代审计程序。
第四十四条 审计组应当对审计人员统计抽样审计的结果进行评价，确定审计证据是否足以证实审计对象次级总体和审计对象总体的特征，决定是否需要实施替代审计程序，以便获取充分的审计证据。
审计人员对获取的审计证据进行整理、归纳、鉴定后，应当分析采用统计抽样的方法选取样本进行审计形成的误差，推断审计对象次级总体或者审计对象总体的误差，评估审计风险，形成审计结论。
（一）经济规模较小、业务量较少，审计的时间和审计力量充足；
（二）内部控制不健全、预计存在的固有风险和控制风险较大；
（三）预计存在的固有风险和控制风险较大的审计对象次级总体或者审计对象次级总体中的部分审计项目。
第四十六条 审计组及其审计人员在编制审计方案和形成审计报告阶段，应当把运用分析性复核的方法作为必经的审计程序。在审计实施阶段，审计人员也可以运用分析性复核作为实质性测试的程序之一。
本准则所称分析性复核，是指审计组及其审计人员对被审计企业会计报表反映的会计信息的重要比率或者趋势进行的分析，其中包括调查异常变动以及这些重要比率或者趋势与预期的数额和相关信息的差异。
第四十七条 审计组及其审计人员在实施审计过程中，可以向有关单位发函取证，也可以根据需要，责成被审计企业发函或采取其他方法核实被审计企业债权债务、往来款项、委托外单位代为保管的物资等账项以及其他经济业务活动的真实情况，提供审计证据。审计机关取得的审计证据，应当有提供者的签名或者盖章。
审计人员收到复函获取审计证据或者通过被审计企业获取审计证据后，应当将审计证据的来源和获取的过程等情况记入审计工作底稿；由于特殊情况未收到复函获取审计证据的，应当采取必要的替代程序。
第四十八条 审计组及其审计人员实施审计时，可以在鉴定内部审计或者社会审计工作成果的真实性、可依赖性的基础上，利用内部审计或者社会审计力量及其工作的成果，获取相应的审计证据。
审计组及其审计人员在审计过程中，发现被审计企业提供的社会审计机构、注册会计师出具的审计、验资等报告有不实和其他违法、违规问题时，应当依法予以纠正，并通知注册会计师协会对有关社会审计机构和责任人员进行处理。
第四十九条 审计机关应当建立企业审计数据库，逐步做到真实、完整地掌握被审计企业资产、负债、损益的全面情况。
审计机关派出的审计组和审计人员对已经审计过的企业的财务收支实施审计时，应当注意运用以往审计取得的基础数据和其他审计结果，提高审计工作效率和审计工作质量。
第五章 附则
第五十条 本准则适用于审计机关对国有企业的财务审计，审计机关对国有金融企业的财务审计不适用本准则。
第五十一条 本准则由审计署负责解释。
第五十二条 本准则自发布之日起试行。
审计企业破产案件的若干规定 清算审计实施方案企业清算审计方案篇四
1、审阅法审阅的书面资料
一般包括单位管理制度、重要事项会议纪要、项目实施计划、采购招投标材料、合同、各重大事项的申请与批复、财务报表账册等，审计人员需要对其中相关、有用的部分进行取证。
2、实地调研法
通过实地察看建设现场，审计人员可以判断建设进度、财产物资的真实性、相关管理的有效性；与当地工作人员或周边群众交谈，可以获得最感性、真实的答案，有时还能从他们口中获得线索或灵感。实地调研过程中，审计人员可以采取录音、录像、拍照、索取笔录和签名等方式来取得审计证据。
3、访谈法
访谈法包括召开座谈会和进行个别访谈两种方式。访谈对象包括被审计单位相关管理人员和技术人员、上级主管部门或有关监督单位的人员、受益群众或周边企业等项目利益相关者等。应注意访谈内容须形成书面记录才能作为审计证据，最好还能够有当事人签名确认。运用访谈法时，可以采取一些技巧。如，审计人员对需要了解的问题先设想好几个可能的答案，然后在谈话中根据对方回答的符合程度去评估可靠性和疑点；使用恰当的谈话语气以降低对方的心理防御，获得对方的信任感，从而获得更多真实、有用的信息；审计人员也可以互相配合采用黑白脸的战术，给对方施加一定压力，又避免让对方有对抗情绪。
4、问卷调查法
调查问卷应注意标准化，对同一类型对象的问卷内容应该统一，才能有效统计结果。问卷的问题应以客观选择题为主，设置代表不同程度的选择答案，要求被调查者作出具体、明确的选择。发放的调查问卷应注意要批量化，达到一定数量的结果才具有代表性，确保充分回收，才能保证调查质量。
审计企业破产案件的若干规定 清算审计实施方案企业清算审计方案篇五
由于我县学校布局调整,县内三所小学需要撤并，所迁移的财产品种多、件数多、金额多，分散于不同部门、不同人员的管理范围，为了尽可能避免学校财产流失，特制定以下方案供领导参考。
2、学校成立相应的财产清查小组，把财产分成：教学仪器财产、办公类财产、生活类财产，由不同的组员负责造册登记。
3、为避免一些私人借用没有归还的财产漏掉登记，建议财产清查完毕在学校内进行公示。
4、公示完毕后，由教育局相关部门决定哪些物品搬迁到新学校，哪些留下在原学校。
5、把搬运工作交由专业公司负责，由原初中清查小组现场移交给搬运公司，搬运公司按要求打包运到目的地后按要求摆放好，需要上架的上好架，需要安装的安装好。
6、搬运完成一所学校，由教育局相应财产清查小组验收清点好物品后，再进行下一所学校的搬运。
7、财产设备移交要承接有序,负责保管的人员要对移交清单签字,接收人员与搬运公司人员也要签字。
8、设备及各类财产物资进入学校后,要重新造册登记,登记好来源是哪所学校,然后进行入库上架。